Вызов из отпуска

Как вызвать сотрудника из отпуска?

Запомните, что вызвать работника из отпуска вы имеете право только с согласия самого сотрудника. Причем согласие необходимо оформить документально.

Согласие сотрудника выглядит как расписка и оформляется стандартно. Нужно указать реквизиты компании, директора и работника. Далее сотрудник пишет: «С досрочным выходом из ежегодного отпуска на условии предоставления оставшейся части в период с (написать какой) согласен».

Запомните, что вызвать работника из отпуска вы имеете право только с согласия самого сотрудника.

Далее предстоит написать приказной лист. Однако, прежде чем его издать, нужно оформить служебную записку на имя руководителя организации. В содержании говорится, что служащий отзывается из отпуска. Также в документе указывается длительность отдыха, количество дней, на которое его прерывают. Не забудьте указать и причину отзыва из отпуска. Как правило, сотрудники выводятся на работу из-за производственной необходимости.

Далее записка подписывается руководителем отдела, где работает сотрудник. После этого бумага возвращается к директору компании на резолюцию.

Если работник не хочет выходить из отпуска, заставить его никто не вправе. Любое наказание здесь: лишение премии, штраф – является нарушением прав работника.

Согласно ст. 125 ТК РФ, из очередного отпуска нельзя вызвать даже при наличии согласия:

  • Несовершеннолетних сотрудников.
  • Беременную женщину.
  • Сотрудников, которые работают в условиях вредного или тяжелого труда.

Вызов сотрудника с отпуска

Здравствуйте!

Статьей 125ТК РФ предусмотрено, что допускается отзыв из отпуска только при наличии согласия работника. При этом вч. 2и3 ст. 125ТК РФ не указано, что отзыв возможно произвести только из очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, исходя из чего можно сделать вывод, что работник также может быть отозван и из отпуска без сохранения заработной платы. Таким образом, работнику должно предоставляться право использовать оставшуюся часть отпуска в любое удобное для него время.

Процедура отзыва работника из отпуска законодательством не закреплена.

На практике отзыв оформляется следующим образом: непосредственный руководитель работника пишет служебную записку на имя руководителя организации о необходимости отзыва работника из отпуска с указанием причин и дат желательного выхода работника на работу. Руководитель принимает решение о целесообразности отзыва работника в виде резолюции на служебной записке, а также делает отметку о необходимости затребовать письменное согласие работника. Согласие может быть выражено в виде отдельного документа либо работник на служебной записке пишет, что согласен с отзывом с указанием периода использования оставшейся части отпуска.

Информация об отзыве работника из отпуска без сохранения заработной платы вносится в

разд. VIIIличной карточки работника по форме N Т-2 (в графе «Вид отпуска» указывается об отзыве работника из отпуска и проставляется количество использованных работником дней отпуска). Основанием внесения информации в вышеуказанные документы будет являться приказ об отзыве работника из отпуска, с которым он знакомится под роспись. В приказе рекомендуется фиксировать причину отзыва, даты отзыва, время использования оставшейся части отпуска. Форма приказа законодательно не утверждена, поэтому такой приказ составляется в произвольной форме.

При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с п. 37Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», учитывая, что законом предусмотрено право работодателя досрочно отозвать работника из отпуска на работу только с его согласия (ч. 2 ст. 125ТК РФ), отказ работника (независимо от причины) от выполнения распоряжения работодателя о выходе на работу до окончания отпуска нельзя рассматривать как нарушение трудовой дисциплины.

Если работодатель все же отзовет работника из отпуска, то при обнаружении данного факта компетентными органами он может быть подвергнут административному наказанию (штраф) на основании ст. 5.27КоАП РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 125ТК РФ не использованная в связи с отзывом часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время:

— либо в течение текущего рабочего года;

— либо в следующем рабочем году (присоединена к отпуску за следующий рабочий год).

В данном случае право выбора времени использования оставшейся части отпуска принадлежит работнику.

Поэтому еще до составления приказа (распоряжения) об отзыве из отпуска необходимо знать решение работника по данному вопросу.

Ознакомление работника с таким приказом (распоряжением) необходимо несмотря на наличие письменного согласия работника (заявления, иного документа) с отзывом из отпуска. Более того, на сделанное работником заявление в приказе (распоряжении) должна быть ссылка.

Сотрудник вызван из отпуска. Как быть с отпускными?

Довольно часто бывает, что сотрудника приходится вызывать из отпуска. ОН досрочно выходит на работу, а перед бухгалтером встают вопросы: документальное оформление досрочного выхода из отпуска? Порядок учета отпускных? Как это должно быть в учете и в целях налогообложения прибыли?

Самое главное – не нарушать трудовое законодательство

Вызов работника возможен по инициативе руководства в случае производственной необходимости и при согласии самого работника (ст. 125 ТК РФ). Запрещено вызывать из отпуска несовершеннолетних (работников младше 18 лет), беременных женщин и лиц, занятых на работе с вредными и опасными условиями.

Теперь рассмотрим вопросы документального оформления досрочного вызова работника из отпуска.

Приказ о досрочном вызове из отпуска

Согласие на отзыв из отпуска может быть выражено или подписью сотрудника в приказе или отдельным заявлением о том, что сотрудник не возражает выйти из отпуска досрочно.

Получили согласие – оформляем приказ о досрочном вызове из отпуска. Унифицированной формы такого приказа нет, так что можно составить документ в произвольной форме. Например, так:

ПРИКАЗ

об отзыве из отпуска

№ __________ «____» _______ 20__ года

В связи с производственной необходимостью (указать причину)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1) Прервать ежегодный оплачиваемый отпуск __________________ с его согласия.

(Ф.И.О. и должность работника)

2) Предоставить работнику неиспользованную часть ежегодного оплачиваемого отпуска в

размере ____ календарных дней в любое удобное для него время в период с «____» ___________ 20__ года до «____» ________ 20__ года.

3) Произвести перерасчет отпускных.

4) Обязать работника вернуть излишне выплаченные суммы отпускных в кассу до «____» ________ 20__ года.

5) Внести изменения в график отпусков и иные документы по учету отпусков.

Основание: заявление работника от «____» ________ 20__ года

Генеральный директор __________________

(подпись)

С приказом ознакомлен. Приступить к работе и на перерасчет отпускных согласен.

Ф.И.О. работника __________________ «____» ________ 20___ года

(подпись)

Документы по учету труда и выплате зарплаты

Далее необходимо внести изменения в график отпусков. В случае если вы применяете унифицированную форму Т-7 «График отпусков» (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1) сведения об отзыве работника из отпуска можно указать в графе 10 «Примечание». В нее следует внести отметку о том, что работник был отозван из отпуска, и указать дату отзыва. В графе 8 «Основание (документ)» указывают реквизиты приказа об отзыве из отпуска, в графе 9 «Дата предполагаемого отпуска» — периоды использования оставшейся части отпуска.

Факт отзыва из отпуска фиксируется и в личной карточке работника. При использовании унифицированной формы Т-2 «Личная карточка работника» в графе 4 «Количество календарных дней отпуска» разд. VIII «Отпуск» приводится использованное их количество, в графе 7 «Основание» — реквизиты приказа об отпуске и приказа об отзыве.

Если к моменту отзыва работника из отпуска в личную карточку уже была внесена информация о предоставленном отпуске, то после нее можно указать, что работник был отозван из отпуска. При этом указываются реквизиты приказа об отзыве из отпуска и количество фактически использованных дней.

Сведения об использовании оставшейся части отпуска приводятся по следующей строке.

Заполнение табеля при использовании унифицированной формы Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» (Т-13 «Табель учета рабочего времени») не отличается от общего случая:

  • дни нахождения в отпуске до отзыва работника отражаются в табеле как ежегодный основной отпуск буквенным обозначением «ОТ» или дополнительный отпуск – «ОД» (в цифровом обозначении – «09» или «10» соответственно);
  • дни, когда работник приступил к работе в связи с отзывом из отпуска, отражаются буквенным обозначением «Я» либо цифровым «01».

Алгоритм действий при досрочном вызове работника из отпуска

Итак, сотрудник вышел на работу. С первого же дня досрочного выхода ему надо начислять зарплату, а также пересчитать отпускные, исходя из фактической продолжительности отпуска.

Бухгалтерии необходимо:

  • рассчитать зарплату за дни, отработанные со дня выхода сотрудника из отпуска;
  • сравнить ее с суммой выплаченных ему за эти дни отпускных;
  • разницу между этими суммами доплатить или, наоборот, зачесть в счет будущей зарплаты.

Работодатель не вправе удерживать излишне выплаченные отпускные из зарплаты работника или требовать, чтобы он внес их в кассу, это не предусмотрено ТК РФ (ст. 137 ТК РФ). Возможно лишь зачесть переплату в счет зарплаты, за следующие месяцы.

Расчет отпускных

На время отпуска за работником сохраняется средний заработок. Расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником она сохраняется.

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Для расчета средней зарплаты учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат у работодателя, независимо от источников этих выплат.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Средний заработок, сохраняемый на время отпуска, определяется как произведение среднего дневного заработка и количества предоставляемых работнику календарных дней отпуска. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Таким образом, при досрочном выходе сотрудника из отпуска неиспользованные календарные дни отпуска ему уже были оплачены. Оплата осуществлена исходя из среднего заработка.

Перерасчет ранее выплаченных отпускных

Необходимо произвести перерасчет ранее выплаченных отпускных. Это делается так: средний дневной заработок надо умножить не на 28 календарных дней, а на то количество дней, которые вернувшийся из отпуска сотрудник фактически использовал.

Сумма выплат за неиспользованные календарные дни отпуска не будет совпадать и с величиной заработной платы, начисленной за отработанные рабочие дни, поскольку определяется исходя из оклада работника и количества рабочих дней в месяце.

Работник не обязан возвращать работодателю сумму излишне полученных отпускных. Сам же работодатель удержать ее из зарплаты сотрудника не может, этот случай не включен в перечень, установленный статьей 137 ТК РФ.

Напомним, что удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности могут производиться:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;
  • при увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Следовательно, эту сумму надлежит считать выплаченным авансом и засчитать ее в счет зарплаты, начисленной со дня фактического выхода на работу, вплоть до ее полного погашения. Зарплата за тот месяц, в котором работник был отозван из отпуска, начисляется за фактически отработанные дни.

Если исчисленная сумма не сравнится с величиной отпускных за неиспользованные дни отпуска, то работнику при выплате зарплаты ничего не полагается. Остаток же задолженности работника перед работодателем будет учтен при выплате зарплаты в следующем месяце. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в том числе в ФСС РФ «на травматизм», а также НДФЛ перечислять не надо, поскольку соответствующие суммы были перечислены при выплате отпускных.

Если исчисленная сумма превзойдет оставшийся размер отпускных, то работнику полагается разница между начисленной зарплатой и этими отпускными. Страховые взносы, взносы на травматизм и НДФЛ исчисляются и уплачиваются с упомянутой разницы.

При этом неиспользованную часть отпуска работник может или догулять в любое удобное время в течение текущего рабочего года или присоединить к отпуску за следующий рабочий год.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете обязательства по предстоящей оплате отпусков являются оценочными, поскольку (п. п. 4, 5 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н):

  • у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой она не может избежать;
  • уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
  • величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Оценочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» (п. 8 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Для отражения обязательств по оплате отпусков, а также страховых взносов, начисленных с отпускных, к счету 96 рекомендуем открыть отдельные субсчета.

С учетом этого начисление отпускного оценочного обязательства в общей сумме с учетом страховых взносов отражается проводками:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96-1-1 субсчет «Резерв на оплату отпусков в части вознаграждения»

— начислен резерв на оплату отпусков в виде вознаграждения;

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96-1-2 субсчет «Резерв на оплату отпусков в части страховых взносов»

— начислен резерв на оплату отпусков в виде страховых взносов.

Сохраняемые за отпускниками средние заработки и соответствующие им суммы страховых взносов списываются за счет созданного резерва:

Дебет 96-1-1 Кредит 70

— начислены отпускные в сумме среднего заработка;

Дебет 96-1-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР» («Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС РФ по взносам на нетрудоспособность (по взносам «на травматизм»)»)

— начислены страховые взносы с отпускных.

Таким образом, при уходе работника в отпуск сформированное ранее оценочное обязательство уменьшается на сумму начисленных отпускных и исчисленных с ее величин страховых взносов.

При досрочном же прекращении по инициативе работодателя отпуска оценочное обязательство должно быть восстановлено на сумму отпускных, приходящуюся на неиспользованную часть отпуска, а также на исчисленные с нее величины страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ на оба вида обязательного социального страхования.

В бухгалтерском учете результат корректировки оценочных обязательств отражается посредством сторнировочных записей.

Сторнировочные записи следует осуществить в месяце, когда работник был отозван из отпуска:

Дебет 96-1-1 Кредит 70

— сторнирована сумма отпускных, приходящаяся на неиспользованные дни отпуска;

Дебет 96-1-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР» («Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС РФ по взносам на нетрудоспособность (по взносам «на травматизм»)»)

— сторнированы суммы страховых взносов, исчисленные с величины отпускных, приходящейся на неиспользованные дни отпуска.

Страховые взносы

В части страховых взносов необходимо осуществить корректировку: уменьшить облагаемую базу на сумму отпускных за неиспользованный отпуск и исходя из этого рассчитать сумму страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, ФСС и ФОМС.

НДФЛ

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления доходов на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При отзыве из отпуска налоговому агенту необходимо произвести перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ.

Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются. За фактически отработанные дни начисляется зарплата и исчисляется налог.

Налог на прибыль

Налоговики считают, что в случае досрочного отзыва работника из отпуска организация при расчете налога на прибыль может признать отпускные только за фактически использованные дни (письмо УФНС России по г. Москва от 25.08.2008 № 20-12/079463), т. е. Выплаты за не отгулянную часть отпуска необходимо исключить из налоговых расходов.

Однако суды разрешают признать всю первоначально начисленную сумму отпускных. Глава 25 НК РФ не содержит специальных правил для учета расходов на оплату отпуска в случае досрочного отзыва работника (постановления АС Западно-Сибирского округа от 20.10.2014 № А27-784/2014, ФАС Северо-Кавказского от 10.11.2011 № А32-30018/2010, Западно-Сибирского округа от 15.07.2009 № Ф04-4099/2009(10356-А03-26) и Дальневосточного округа от 30.05.2007, 23.05.2007 № Ф03-А24/07-2/1446). Значит, эти расходы отражают в обычном порядке (п. 7 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). То есть всю первоначально начисленную сумму отпускных признают в месяце начисления отпускных.

Разумеется, во избежание налоговых рисков, лучше рекомендуем придерживаться позиции налоговых органов.

Применение ПБУ 18/02

В бухгалтерском учете расходы, которые организация несет в связи с уходом сотрудника в отпуск (выплата среднего заработка и начисление на него страховых взносов), являются оценочным обязательством: при формировании обязательства его размер увеличивается, при начислении же среднего заработка и страховых взносов его сумма уменьшается.

В налоговом учете указанные расходы учитываются по мере начисления отпускных и страховых взносов.

В связи с этим в бухгалтерском учете при создании оценочного обязательства возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Начисление отложенного налогового актива сопровождается проводкой:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— начислен отложенный налоговый актив.

При начислении в налоговом учете отпускных и страховых взносов возникшая ранее вычитаемая временная разница уменьшается. Это приводит к уменьшению и отложенного налогового актива:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

— частично погашен отложенный налоговый актив.

При осуществлении в бухгалтерском учете корректировки обязательства на суммы отпускных за не использованные работником дни отдыха и соответствующих величин страховых взносов происходит увеличение оценочного обязательства.

А это влечет за собой увеличение как вычитаемой временной разницы, так и отложенного налогового актива.

Пример Работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 сентября на 28 календарных дней. 21 сентября работник приступил к выполнению трудовых обязанностей, недоиспользовав 7 календарных дней отпуска.

Сумма среднедневного заработка — 2000 руб. / дн.

Взносы во внебюджетные фонды осуществляются по следующим тарифам:

— ПФР -22%;

— ФФОМС -5,1%;

— ФСС РФ на нетрудоспособность — 2,9%;

— ФСС РФ «на травматизм» -0,5%.

Чтобы правильно отразить в учете операции по учету отпускных при досрочном вызове сотрудника из отпуска произведем необходимые расчеты:

Сумма сохраняемого среднего заработка за ежегодный отпуск составит 56 000 руб. (2000 руб/дн. x 28 дн.).

С этой суммы следует исчислить страховые взносы:

— 12 320 руб. (56 000 руб. x 22%) — в ПФР;

— 2856 руб. (56 000 руб. x 5,1%) — в ФФОМС;

— 1624 руб. (56 000 руб. x 2,9%) — в ФСС РФ на нетрудоспособность;

— 280 руб. (56 000 руб. x 0,5%) — в ФСС РФ «на травматизм».

Тогда 01 сентября при уходе в отпуск работника в бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:

Дебет 96-1-1 Кредит 70

— 56 000 руб. — начислены отпускные в сумме среднего заработка;

Дебет 96-1-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР» («Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС РФ по взносам на нетрудоспособность (по взносам «на травматизм»)»)

— 12 320 руб. (2856 руб., 1624 руб., 280 руб.) — начислены страховые взносы с отпускных.

В сентябре организация в расходы в налоговом учете включила совокупность отпускных и страховых взносов, исчисленных с их величины, в сумме 73 080 руб. (56 000 руб. + 12 320 руб. + 2856 руб. + 1624 руб. + 280 руб.).

Возникшая ранее вычитаемая временная разница при этом уменьшилась на эту сумму.

Последнее же влечет за собой и уменьшение отложенного налогового актива на 14 616 руб. (73 080 руб. x 20%), что сопровождается в учете проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

— 14 616 руб. — частично погашен отложенный налоговый актив.

С 21 сентября работник приступил к выполнению трудовых обязанностей, недоиспользовав 7 календарных дней отпуска.

Из выплаченных отпускных на них приходится 14 000 руб. (2000 руб. / дн. x 7 дн.).

Исчисленные с этой величины суммы страховых взносов составили:

— 3 080 руб. (14 000 руб. x 22%) — в ПФР;

— 714 руб. (14 000 руб. x 5,1%) — в ФФОМС;

— 406 руб. (14 000 руб. x 2,9) — в ФСС РФ на нетрудоспособность;

— 70 руб. (14 000 руб. x 0,5%) — в ФСС РФ «на травматизм».

С учетом этого в бухгалтерском учете в этот день производятся следующие сторнировочные проводки:

Дебет 96-1-1 Кредит 70

14 000 руб.

— сторнирована сумма отпускных, приходящаяся на неиспользованные дни отпуска;

Дебет 96-1-2 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ПФР» («Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС РФ по взносам на нетрудоспособность (по взносам «на травматизм»)»)

3080 руб. (714 руб., 406 руб., 70 руб.

— сторнированы суммы страховых взносов, исчисленные на соответствующие виды обязательного страхования с величины сторнированных отпускных.

Так как в бухгалтерском учете произведена сторнировка оценочного обязательства на суммы отпускных за не использованные работником дни отдыха и соответствующих страховых взносов на 18 270 руб. (14 000 руб. + 3080 руб. + 714 руб. + 406 руб. + 70 руб.), то на эту сумму увеличивается вычитаемая временная разница, что приводит к возрастанию отложенного налогового актива на 3654 руб. (18 270 руб. x 20%):

Дебет 09 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 3654 руб. — увеличена сумма отложенного налогового актива.

Записи созданы 1260

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх